給有意從事內部稽核的同學建議
稽核與道德 ( Auditing and Ethics )
內部控制的監控與稽核(Internal Control Monitoring and Auditing)
電子商務對會計師執行審計方式之影響
利用電腦輔助稽核技術提高稽核成效
淺談如何選擇與應用電腦輔助稽核軟體
投資人確保與外部稽核(Investor Assurance and External Auditing)
稽核與電腦稽核(Audit and Computer Auditing)
推動組織採用CAATs的實務作法
社會責任與電腦稽核 (Accountability and Computer Accounting)
Dr. Hart Will
加拿大維多利亞大學 Professor Emeritus
黃秀鳳 總經理
傑克商業自動化股份有限公司總經理、台灣研發管理經理人協會秘書長、 ICAEA國際電腦稽核教育協會大中華分會會長、臺北商業大學電腦審計兼任講師、致理科技大學金融審計兼任講師
孫嘉明 教授
國立雲林科技大學副教授兼管理學院副院長、產業經營專業博士學位學程主任
黃素慧 博士
朝陽科技大學會計系教授
蘇永盛 副教授
國立高雄第一科技大學會計資訊系副教授兼系主任
弓塲啟司 ICAEA國際電腦稽核 教育協會日本分會長
社長, 三恵ビジネスコンサルティング株式会社、日本會計師、國際電腦稽核軟體應用師、日本會計師公會,電腦稽核專業委員會委員
Lawrence Baxter 杜克大學法學院教授
杜克大學法學院教授
蕭幸金 教授
國立臺北商業大學會計資訊系教授暨財經學院院長
吳善全 助理教授
慈濟技術學院會計資訊系助理教授
黃劭彥 教授
國立中正大學會計與資訊科技學系教授
黃士銘 教授
國立中正大學會計與資訊科技學系教授及製商整合研究中心主任
於風險評估階段,如何使用CAATTs提升評估效益?
(2009-10-21 09:31:31 孫嘉明 教授)
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風險評估審計準則中要求審計人員在規劃階段進行風險評估,例如:初步分析覆核並對企業及其內部控制有所了解。電腦輔助稽核技術和工具(以下簡稱CAATTs)常用於具體測試和特定風險之中。本文的目的在於說明如何使用CAATTs中的企業分析軟體(Business Analytics Software)來提高風險評估程序的效果和效率,並且改善稽核證據的品質。使用企業分析軟體的效益 於風險評估的分析過程中,使用企業分析軟體協助分析評估作業,可帶來以下益處:1.在角色方面,企業分析軟體可協助稽核人員作風險評估程序的初步分析。2.在資料收集方面,透過企業分析軟體的大量資料分析功能,能夠協助稽核人員有利收集稽核證據。3.在影響因素方面,使用企業分析軟體可以有效的評估財務報表的品質,而且所評估的風險範圍更廣。 企業使用企業分析軟體的目的:主要期望能利用攸關的資訊,使稽核人員得到明確焦點的評估結果。例如:一家公司本月的實際銷售遠超過預計銷售,並且毛利率也遠超出同一產業的合理範圍,那麼稽核人員可以先對這家公司做出有收益實現的固有風險、截止性測試無效的內部控制風險之具結意見。但如果是因為SARS、H1N1大流行,導致口罩的需求量大增,因此,這段期間口罩的製造工廠,必定會有獲利大增的情況發生,則該快速成長的銷售額,便是合理可信的。使用企業分析軟體進行分析的方式 稽核人員使用企業分析軟體進行分析性覆核,以評估可能的風險,常見的應用方式,有以下四種類型:1. 比較資產組合規模相似的公司,因為同行都會有相似風險的行業特性,例如: 航空業是屬於高風險的產業,小吃業是屬於低風險的產業,因此,若我們要做分析時,便不建議將兩種不同行業特性進行比較。2. 比較同一家公司不同期間的財務報表,可以透過股權結構的狀況,來查明公司是否有資本缺口或是面臨破產的問題。例如:DRAM產業的茂德公司,在它未爆發、已爆發和爆發後,面臨財務危機的不同時期,公司的股權均呈現劇烈的變動。3. 比較相同期間的財務報表,可以透過各種費用比率進行分析。例如:百貨公司每年10月的周年慶促銷活動,或是年底聖誕節的銷貨旺季等。4. 迴歸分析也是很好的分析工具。因為在財務報表上,它可以用來預測未來一年的銷售,也可以突顯出前後發生不同事件的因果關係。例如:使用歷史的規律特性與實際的數額做比較。使用迴歸分析的最大優點是可以節省時間及具有客觀性,因為它會藉此除去很多的主觀看法及偏見來強化分析效度,也有助於找出企業營運趨勢的背後主要影響因素。 分析軟體的適用限制 分析軟體的優點在於快速有效分析驗證風險評估的假設是否為真,但是該優點也是分析軟體的主要限制。因為如果所驗證的假設的推論基礎錯誤,或是未能找出重要的風險因素將其納入分析,使得分析架構過於簡略,而未能查覺出重大的風險。因此查核人員的主觀認知與專業判斷,仍然風險評估過程中,具有重要的影響。稽核人員也應當注意:進行企業間數據比較上的既有限制。因為很多產業數據都會受到及時性、可比性以及高比例之預測值所影響。使用企業分析軟體可以幫助稽核人員提供更為多元的財務分析,也可以幫助稽核人員獲知在流動性、獲利性以及銷售成長和債務上的變化過程。然而,對於稽核人員而言,辨識何種類型的軟體工具可以加強稽核的效果及效率是很重要的。如果使用恰當的企業分析軟體將可以有效滿足不同企業的需求。
「 本文章之圖文版權為孫嘉明 教授本人所有,非經同意不得轉載。」
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