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於風險評估階段,如何使用CAATTs提升評估效益?

(2009-10-21 09:31:31 孫嘉明 教授)

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觀看次數:4742

    風險評估審計準則中要求審計人員在規劃階段進行風險評估,例如:初步分析覆核並對企業及其內部控制有所了解。電腦輔助稽核技術和工具(以下簡稱CAATTs)常用於具體測試和特定風險之中。本文的目的在於說明如何使用CAATTs中的企業分析軟體(Business Analytics Software)來提高風險評估程序的效果和效率,並且改善稽核證據的品質。



使用企業分析軟體的效益

 於風險評估的分析過程中,使用企業分析軟體協助分析評估作業,可帶來以下益處:
1.在角色方面,企業分析軟體可協助稽核人員作風險評估程序的初步分析。
2.在資料收集方面,透過企業分析軟體的大量資料分析功能,能夠協助稽核人員有利收集稽核證據。
3.在影響因素方面,使用企業分析軟體可以有效的評估財務報表的品質,而且所評估的風險範圍更廣。



    企業使用企業分析軟體的目的:主要期望能利用攸關的資訊,使稽核人員得到明確焦點的評估結果。例如:一家公司本月的實際銷售遠超過預計銷售,並且毛利率也遠超出同一產業的合理範圍,那麼稽核人員可以先對這家公司做出有收益實現的固有風險、截止性測試無效的內部控制風險之具結意見。但如果是因為SARS、H1N1大流行,導致口罩的需求量大增,因此,這段期間口罩的製造工廠,必定會有獲利大增的情況發生,則該快速成長的銷售額,便是合理可信的。



使用企業分析軟體進行分析的方式

    稽核人員使用企業分析軟體進行分析性覆核,以評估可能的風險,常見的應用方式,有以下四種類型:
1. 比較資產組合規模相似的公司,因為同行都會有相似風險的行業特性,例如:  航空業是屬於高風險的產業,小吃業是屬於低風險的產業,因此,若我們要做分析時,便不建議將兩種不同行業特性進行比較。
2. 比較同一家公司不同期間的財務報表,可以透過股權結構的狀況,來查明公司是否有資本缺口或是面臨破產的問題。例如:DRAM產業的茂德公司,在它未爆發、已爆發和爆發後,面臨財務危機的不同時期,公司的股權均呈現劇烈的變動。
3. 比較相同期間的財務報表,可以透過各種費用比率進行分析。例如:百貨公司每年10月的周年慶促銷活動,或是年底聖誕節的銷貨旺季等。
4. 迴歸分析也是很好的分析工具。因為在財務報表上,它可以用來預測未來一年的銷售,也可以突顯出前後發生不同事件的因果關係。例如:使用歷史的規律特性與實際的數額做比較。使用迴歸分析的最大優點是可以節省時間及具有客觀性,因為它會藉此除去很多的主觀看法及偏見來強化分析效度,也有助於找出企業營運趨勢的背後主要影響因素。
   


分析軟體的適用限制

    分析軟體的優點在於快速有效分析驗證風險評估的假設是否為真,但是該優點也是分析軟體的主要限制。因為如果所驗證的假設的推論基礎錯誤,或是未能找出重要的風險因素將其納入分析,使得分析架構過於簡略,而未能查覺出重大的風險。因此查核人員的主觀認知與專業判斷,仍然風險評估過程中,具有重要的影響。稽核人員也應當注意:進行企業間數據比較上的既有限制。因為很多產業數據都會受到及時性、可比性以及高比例之預測值所影響。
使用企業分析軟體可以幫助稽核人員提供更為多元的財務分析,也可以幫助稽核人員獲知在流動性、獲利性以及銷售成長和債務上的變化過程。然而,對於稽核人員而言,辨識何種類型的軟體工具可以加強稽核的效果及效率是很重要的。如果使用恰當的企業分析軟體將可以有效滿足不同企業的需求。

「 本文章之圖文版權為孫嘉明 教授本人所有,非經同意不得轉載。」

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你對這一則文章的評價:

回應數:1
1. u9525002於(2009-10-22 22:34:19)回應
原來CAATs還可以用在風險評估呀!
1 筆資料. / . 第 1 頁/共 1 頁

 
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