東O電機與偉O營造共同承攬桃園國際機場第三航廈能源中心工程，期間偉O因財務困難無預警倒閉，造成東O損失逾千萬元。

更嚴重的是，東O專案經理張O銘涉嫌與偉O負責人葉O文等人共謀，利用「監督付款」機制詐騙東O約3,275萬元。該集團透過偽造下包合約，冒用寶O工業名義為下包商，將款項匯入寶O帳戶，實際資金由葉O文掌控，部分用於償還債務或支付佣金。

內部稽核風險分析：

1.監督付款流程缺乏適當審查機制：專案經理可繞過正式審核程序進行款項撥付，顯示付款流程缺乏核簽控管。

2.關鍵職位未落實職責分離原則：專案經理同時參與付款決策，顯示付款流程缺乏必要的核簽控管，易形成舞弊風險。

3.供應商管理缺乏盡職調查與驗證機制：公司未建立有效的供應商審查與驗證程序，對合作廠商之營業實體、財務狀況、關聯關係等未進行必要查核。

透過 CAATs（電腦輔助稽核工具）結合內部控制制度，可有效強化風險辨識能力，提升整體稽核效率。建議落實以下查核面向：

1.異常付款交易分析：對金額異與付款頻率高，或付款對象非原合約廠商者進行查核，追蹤資金流向是否與合約記載一致，以識別潛在風險。

供應商資料異常比對：查核是否存在新設立即有大額交易之廠商資料，結合公開資料驗證其營運狀況。

關聯交易與人員交叉比對：查核是否有員工與供應商登記地址、聯絡資訊等重複，辨識潛在交易風險。

職務設計與權責控管檢核：定期進行權責檢查，評估是否存在職務重疊、權限過度集中等問題，並導入輪調或職務分離制度，避免內部舞弊機會。

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