[求助]要確保內部稽核功能有效發揮 需具備哪些條件? Li-Hsien Li

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[求助]要確保內部稽核功能有效發揮需具備哪些條件? Li-Hsien Li

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2010-05-12 02:30:52

內部稽核是一項具有挑戰性的工作，檢查與評估之服務，涉及的人與事之層面廣而複雜，因此要確保內部稽核功能有效發揮，須要具備哪些條件?

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回文時間：2010-06-04 12:06:55

確保內部稽核功能有效發揮，須要具備哪些條件? Ans:要強化內部稽核就必須強化公司治理，公司治理的強化可透過以下方式為之：一、擴大內部控制涵蓋範圍：具體事項：增加“關係人交易之管理”控制作業、關係人的辨識與維護程序、關係人交易管理、關係人交易之對帳、調節與清算等。二、增加“財務報表編製流程之管理”控制作業具體事項：1.會計科目的建立與維護。2.交易入帳、過帳及結帳程序。3.總帳的維護。4.應計與估計項目的評估與認列。5.財務報表(含合併報表)編制(含附註揭露事項)程序。6.會計公報與原則遴選與運用的程序。7.會計資訊的保存三、提升內部稽核單位隸屬於董事會：具體事項：1.提昇內部稽核單位之位階及稽核作業獨立性2.延伸稽核範圍及於管理階層及董事會3.增加公司董事、監察人及經理人對內部稽核的重視與支持，並增加與稽核人員在稽核業務的互動4.取得被稽核單位的合作四、執行以風險為導向的稽核：具體事項：1.考量公司之整體經營環境、交易型態、組織、人員與系統現況，評估各項潛在風險的影響程度。2.瞭解受查公司、各事業單位、部門或流程之目標，並辨識各項可能影響目標達成的風險(含舞弊風險)。3.依風險評估結果決定年度的稽核範圍(風險較高部份)、排程及資源投入的多寡五、稽核主管須列席董事會報告：具體事項：1.每一個控制作業是否與達成企業的目標攸關？能否有效降低已辨認出來的風險？還有那些風險沒有被辨認出來？2.資訊的揭露及透明度是否及時、正確？3.是否遵循所有相關法令規章？4.保護資產安全的措施是否適當？5.資源之使用是否經濟有效？6.對內部稽核的發現與建議是否有適當回應？六、加強會計師責任：具體事項：會計師受託執行首次辦理股票公開發行公司內控專案審查，應針對取得或處分資產、從事衍生性商品交易、資金貸與他人之管理、為他人背書或提供保證之管理、關係人交易之管理、財務報表編製流程之管理及對子公司之監督與管理訂定相關作業程序表示意見，以單獨一段文字，於審查報告中作適當之說明 (Ya-Yun Sie)

資料來源：
行政院金融監督管理委員會證券期貨局網頁

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回文時間：2010-05-17 19:58:23

(Fion) 確保內部稽核的有效發揮，茲以運作稽核的三大部分做說明: 一、年度稽核計劃之擬定由稽核室應依風險評估結果擬訂年度稽核計畫，並依證期會要求之申報格式排訂年度稽核計劃，呈董事會核准後，於每會計年度終了前以網際網路資訊系統向證期會申報次年度稽核計劃。二、稽核通知計劃性稽核應於稽核三天前，填具『稽核通知單』通知受稽單位，受稽單位對排定之稽核日期及流程未能配合時，應於二天前通知稽核單位協調更改時程。非計劃性稽核則不受此限制，得依指示簽發『稽核通知單』逕行稽核，受稽單位應全力配合。受稽單位應依『稽核通知單』，備妥受稽相關文件及指派人員配合稽核作業。三、稽核程式及方法稽核人員依計劃開始進行稽核前，得依需要召集受稽單位先進行稽核前『啟始會議』(Opening Meeting)，確定稽核時程及相關配合項。稽核人員得依需要，要求受稽單位將指定之報表、單據、傳票等相關文件，送至指定地點以供查核。稽核人員於查核時，應依稽核通知單上所列之預定稽核內容進行檢查、評估，以衡量現行政策、程式之有效性及遵循程度，及其對各項營運活動之影響。稽核人員依據各單位相關規章內容進行查核時，包括實地查核作業情形及相關記錄表單之查驗。稽核人員發現缺失時，得要求受稽單位提出說明，並得要求受稽單位對稽核缺失事項予以簽章確認，以確認缺失。(稽核過程中若發現受查單位之缺失，應記載於工作底稿中，不應當面批評或指責經辦人員。受查單位若有申訴建議，應確實聆聽並進行紀錄。) 稽核人員於稽核結束後，得依需要召集受稽單位先進行稽核後『終結會議』(Closing Meeting)，針對稽核過程中缺失提出檢討及建議，並依會議內容撰寫會議記錄，以備事後查閱。