鑑識會計爭議與訴訟支援

【安侯國際財務顧問公司董事長洪啟仁】 2009/08/28 工商時報

過去數個月以來，我們探討了鑑識會計實務領域包含：舞弊風險管理、舞弊偵測與調查、鑑識科技之應用、洗錢防制、智慧財產管理暨合約遵循及訴訟爭議支援等。回顧過去，就實務經驗建議與提醒各位讀者關注下列議題：

＊舞弊風險管理─

企業引進與建置舞弊風險管理，首重於舞弊與不當行為之預防與偵測。雖然過去國內企業於內部控制管理環境及作業流程中，大多已設計與落實執行有關控制點，然而針對特定舞弊風險管理議題，部份企業尚未設計有關針對舞弊風險管理之控制點，亦尚未評估潛在舞弊風險。在此建議管理當局，設計、執行與強化舞弊風險控制與管理意識，俾使內部控制環境更臻完善。

＊舞弊偵測與調查─

企業面對舞弊事件爆發，除了緊急應變程序外，後續處理作業倘若處理不慎，可能導致損失無法獲得適當的補償。對於舞弊事件爆發後，企業應及時透過系統化調查程序以及鑑識科技的協助，調查舞弊與不當行為之事實以嘗試將真相還原。同時，依據調查結果，可協助改善與強化內部控制管理。因此，建議管理當局，事件爆發後，除應立即進行緊急應變措施外，保存舞弊證據與調查真相，亦為舞弊事件處理回應的必要措施。

＊鑑識科技應用─

現今企業無不以資訊科技提升企業競爭力，然而就日常監督作業活動需求或當舞弊與不當行為等異常事件爆發後，透過應用鑑識科技，可以有效協助企業從龐大複雜之交易資訊中，分析出異常的蛛絲馬跡，並適當保留數位證據，以供作為管理當局作為後續處理作業之主要參考依據。

＊洗錢防制─

跨國企業集團與金融機構有海外營運據點之企業，除了強化海外分子公司與營運據點之內部控制遵循與落實內部稽核作業外，管理當局應考量引進外部顧問之協助，以客觀評估的方式協助企業檢視組織內可能潛在之洗錢舞弊風險。

＊訴訟爭議支援─

當兩造雙方產生爭議，除委託律師進行協調外，常見的處理方式不外乎訴諸法律途徑以爭取與維護權益。冗長的訴訟程序往往耗費時間與訴訟資源，其中民事訴訟之賠償金額，可能因證據不足、無法取得共識或因鑑定困難，衍生額外之訴訟費用以及賠償金額判定困難等問題。

常見商業利益之爭議，除了委託律師採取法律途徑之必要措施，對於民事賠償金額之計算，我們建議可以透過獨立第三方之鑑識會計專家，以系統化的方法蒐集證據外，透過客觀立場與方法，協助評估與計算賠償金額，將可以有效地取得爭議雙方的共識，避免造成曠日廢時的訴訟程序，促成爭議雙方之雙贏局面。

資料來源：http://www.yi123.com.tw/forum_51533.html

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