[分享]常見審計失敗發生的原因

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[分享]常見審計失敗發生的原因

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2009-12-10 14:39:56

1. 查核範圍受限 2. 不勝任查核工作 3. 僅以詢問方式從事查核 4. 對交易事項未加以慎重評估 5. 缺乏客觀性及懷疑

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回文時間：2010-06-16 23:53:09

（一）審計主體方面的原因 1、審計人員對被審計單位的經濟業務活動和會計信息處理過程缺乏充分瞭解　　（1）被審單位存在嚴重舞弊行為或違法現象；　　（2）被審單位存在決策失誤並由此帶來一定損失；　　（3）被審單位業務量大，經濟業務複雜；　　（4）被審單位會計核算程式複雜，有大量關聯方交易；　　（5）被審單位存在財務危機等。 2、審計人員的過失行為　　過失是指審計人員在執行審計業務時，沒有完全遵循或完全沒有遵循獨立審計準則的要求執業，而出具不實審計報告的行為。它往往是審計人員未能保持審計工作應有的職業謹慎態度，未能嚴格遵循審計準則的要求，未能對被審計單位的內控制度、審計的重要性和審計風險進行有效的評估，未能恰當地運用審計程式獲取審計證據，未能嚴格執行工作底稿的三級覆核制度等諸多方面因素造成。這些應該做而未做的後果是審計報告嚴重失真。如：深圳中天勤會計師事務所的註冊會計師在對銀廣夏的應收帳款進行審計時，不僅詢證函的寄發與回收讓被審單位經手，而且對於取得的回函也未作必要的分析；對於無法執行函證程式的應收帳款，註冊會計師在運用替代程式時，未能取得海關報關單、運單、提單等外部證據，僅根據公司內部證據便確認公司的應收帳款；此外未能有效執行分析性測試程式，在銀廣夏 2000年度主營業務收入大副增長的情況下生產用電的電費卻降低的情況沒有發現或報告。諸如此類的問題還有很多，問題都出在疏於對審計準則的執行，在專業勝任能力方面存在重大過失。 3、審計方法方面的缺陷（二）審計客體方面的原因　1、審計對象、範圍的拓展，致使審計風險增大，審計失敗的概率增加　(Janet)

資料來源：
http://wiki.mbalib.com/zh-tw/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%A4%B1%E8%B4%A5

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回文時間：2009-12-10 14:42:48

所以對於會計師偵查舞弊的建議為 1. 建立有效的客戶調查計劃 2. 如對管理階層的誠正產生懷疑時應即採取必要措施 3. 注意觀察各種誘導管理階層作弊的情況 4. 保持對客戶及其產業的了解 5. 擴大對客戶內部控制的研究及評估 6. 注意個別查核技巧的可能缺失 7. 了解局部審計的限制

資料來源：
勤業眾信 2005公司治理與資訊透明度系列講座企業舞弊與會計師之查核王金山會計師

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回文時間：2009-12-10 14:41:31

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