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回文時間：2008-03-27 10:58:23
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目前一連串的財務危機、公司赤字、企業破產及公司營運人士入獄或受審等事件，已造成大眾對企業的營運產生了極大的信心危機，最有名的幾個案例，例如Enron, Worldcom, Global Crossing及Arthur Anderson。在美國，甚至於全球，都引起了極大的震撼。尤其是2001-2002年所發生之Arthur Anderson事件更引起社會大眾不斷的關注和疑問。例如：會計師事務所應如何維持一個正常的賓主關係，以接觸其顧客？國家有無一特定之法令去監督會計師事務所正常之運作？國家有無相關法令去維持大眾對會計報表之公信力？會計師事務所有無自我審核或稽核之規則或程序？經過國會一連串的調查及努力，在2002年7月30日，布希總統簽署了一項法令：沙賓法案(Sarbanes-Oxley Act)。該法令的主要目的在於：1.強調公司及主管人員之責任；2.強化資訊的揭露；3.提高對會計及審計之規範；4.提高對違法行為之處罰。
該法案主要項目概述如下：
1.強調公司及主管人員之責任
u 成立公開公司會計監督委員會(Public Company Accounting Oversight Board；PCAOB)
u 增訂美國證管會之複核責任
u 檢討信用評等之制度
u 暫時凍結公司不尋常款項之權力
u 規範經理人之獎酬制度
2.強化資訊的揭露
u 加強財務報表揭露之事項
u 公司應設立審計委員會
u 公司應即時揭露財務及營運狀況之重大變動
u 公司應於定期報告揭露高階主管建立道德規範之情形
u 加強揭露公司主管及大股東之內部交易
u 禁止公司內部人以不當方式影響或誤導會計師查核工作
u 要求公司管理階層對財務報表提出正確性聲明
3.提高對會計及審計之規範
u 會計師不得為審計客戶提供特定非審計業務
u 財務報表應揭露審計公費等資訊
u 簽證會計師每五年應輪調
u 審計人員禁止於離職後一年之內任職於先前之審計客戶
4.提高對違法行為之處罰。
u 財務長及公司執行長對財務報表示保證責任
u 蓄意詐欺者處最高刑責25年
u 財報不實者處最高刑責20年
u 破壞、偽造受調查或申請破產公司資料者最高刑期20年
u 破壞審計、查核資料者最高刑期10年
在沙賓法案(Sarbanes-Oxley Act)眾多條文中，對企業影響最大的就是404條款。沙賓法案404條款主要規範內容係針對於與財務報表有關之內部控制，為了讓企業營運及財務資訊更加透明化，建立相關規範以確保財務資訊之正確性及可靠性。
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