沙賓法案之背景及內容

經過國會一連串的調查及努力，在2002年7 月30 日，布希總統終於簽署了一項法令：

沙賓法案。這個法令影響之深遠，可說是自1933 年以來對會計領域所造成之一個最大的

衝擊。

沙賓法案基本上對下列機構或專業工作者造成巨大的影響：

⑴美國證管會。⑵會計審計準則制定機構。⑶公開發行公司。⑷執行查核工作之會計師及專業律師。

沙賓法案規定了一個五人成員小組，即公開發行公司會計監督委員會。本小組成員

所應負擔之工作大概有下列數項：

⑴制定有關查核之相關工作。

⑵制定有關品管及工作倫理(ethics) 之各項標準。

⑶確定各項有關簽證之工作、過程及程序。

⑷檢查公司或企業中所實施之查核工作。

⑸提供有關查核工作之意見。

⑹對於違規案例實施制裁或更正之措施。

⑺審閱並修正有關查核之法令條文、標準或施行手則。

除此之外，沙賓法案也訂定下列各項輔助措施，以確保查核工作之實行。

⑴主要查核者之輪調。

⑵對查核者之資格實行每五年一次之審查。

⑶延長查核工作之起迄期限為兩年，自發現弊端時起算。

⑷延長查核工作之有效期限為五年，自適用本法令以進行查核時起算。

⑸訂定一個公司查核者所應執行諮詢之類之工作的範圍，換言之，某些諮詢工作不屬於公司查核者之工作範圍。

⑹制定嚴格的處罰標準，以適用於一些違反查核準則之工作。

由上述可知沙賓法案對於查核人員的任期與工作輪調相當重視，不希望查核人員因為查核的長期關係而影響查核結果。

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