企業於尚未爆發舞弊事件前，是否思考過：

─舞弊行為往往潛藏於公司日常營運活動之中，是否難以主動發現？

─企業爆發可能之舞弊事件時，是否應立即報案並尋求檢調單位協助調查？若訴諸法律，是否會影響股票市值？若未能有效蒐集與保存證據，訴訟行動的結果是否會賠了市值又折兵？

─是否能透過內部稽核單位來執行舞弊偵測作業？內部稽核單位的資源或技能是否足夠？

─企業是否會受限於資源分配，而無法有效落實舞弊之偵測作業？

─目前台灣企業為因應經濟全球化需求，經營據點遍布全球，管理當局是否能夠真正杜絕企業內部的舞弊行為？

─跨國企業舞弊偵測作業應如何規劃、建置與執行？

以上都是各個企業所需面對的問題，尤其是面對當前嚴峻的經濟挑戰下所可能引發的舞弊風險，成本與效益是企業不得不詳加考慮的經營決策之一。曾有研究數據指出，倘若企業對於小金額的貪污舞弊事件沒有進行立即的遏阻行動，企業在未來發生大型舞弊案的機會，將為其他沒有發生過舞弊事件企業的好幾倍。

企業適時引進外部專家協助，進行舞弊偵測與調查，除了有效遏阻舞弊與貪腐的歪風外，更可收促進企業經營效率與強化內部控制環境的效益。另一方面而言，定期性的內部稽核活動固然扮演主要的內部控制與管理的角色，但是，例行性的查核工作，是否會衍生另外的潛在風險？或是，管理當局如何判斷正在進行的舞弊偵測作業是否足夠？

有時基於「家醜不外揚」之傳統思想，許多企業往往以「大事化小」與「小事化無」的心態，把違反公司紀律的舞弊警訊，視為企業內部管理與內部控制的缺失，殊不知這種包容的心態，或將對潛在舞弊行為產生鼓勵的作用，更可能成為爆發下次舞弊事件之根源。

有關舞弊偵測的步驟包含：

1.擬定偵測時機：採取時機可分為突擊檢查與例行性檢查。除了採取例行性的內部稽核方法外，透過突擊檢查，可讓潛在舞弊的員工，產生措手不及的嚇阻效果。

2.動態調整偵測內容：舞弊偵測與一般內部稽核的出發點不同。因為，真正的舞弊交易，都已經於日常作業中，透過巧妙的安排與掩飾，將非法交易埋藏在合法交易中。因此，使用經設計過的偵測項目與檢查內容，對營運單位或員工來說均難以預料，亦可增加成功偵測的效益。

因此，在舞弊偵測的觀點中，對於企業內部異常的活動，需先評估是否為舞弊的警訊，經追蹤分析後，如果單純為「非蓄意的錯誤」，則僅評估問題後續影響控制環境的影響程度，並作為內控改善的方向與原則。同理，舞弊偵測的出發點，亦不應以重大性金額為主要考量，反倒是要以企業流程中是否存在舞弊漏洞？該漏洞是否造成已經發生的損失？以及要採用何種矯正與反制措施等方向進行思考。

倘若企業於過去沒有發生過顯著的舞弊事件，亦未發現舞弊警訊，僅需不定期與定期的執行內部控制的遵循檢查，一旦企業內部發生舞弊事件或發現舞弊警訊時，應立即尋求外部專家協助進行調查作業，以確保舞弊證據之保存，並適時的採取矯正行動，以有效達到恫嚇與反舞弊的「除弊興利」目標。本文將於下回概述常見之舞弊手法。

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