[求助]SOX 404最新發展

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[求助]SOX 404最新發展

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山上人

實習生

點數：1430

2009-04-24 12:53:13

會計師在執行沙氏法404節條文業務時，大多會以第二號審計準則公報(AS2)做為重要指引，然而AS2的高遵循成本，使得美國證管會與PCAOB均認為有重新檢討的必要，引而產生了第五號審計準則公報(AS5)，請問有人比較了解AS2的嗎？

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發文篇數：500
回文時間：2009-09-10 17:07:58

KPMG 2008年10月分的通訊中指出：第五號審計準則公報提醒會計師或允許會計師執行查核工作時，乃以風險評估為核心，而非針對所有與財務報導有關之內部控制均要進行測試，或者是對每一個內部控制所需的證據量都均相同，透過這樣方式，希望夠降低查核成本。這段話的意思是，過去我們在規畫查核策略時，是透過控制測試，來決定證實測試的時間、性質及範圍，但現在則強調風險導向，針對高風險的部分投入較多的查核資源，藉以降低查核風險與成本

資料來源：
安侯建業通訊+自己

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等級：專家

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發文篇數：99
回文時間：2009-04-24 13:05:14

你好，我剛好有在會計研究月刊上看到有關這一部分的描述，它提到AS5與AS2得差異點有四：第一，為了降低實施成本，AS5強調，會計師於查核與財務報表有關之內部控制(Internal Control over Financial Reporting ; ICOFR)有效性時，必須將焦點置於針對公司財報可能發生的重大錯誤以及舞弊風險所設置的內部控制，而非確認公司所有的控制活動與程序是否均有效運作。第二，為了降低實施成本，AS5刪除了AS2中所強制規定之四類查核程序第三，由於AS5非常強調以風險為導向的查核作法，因此對於公司規模較小、複雜度較低、財會功能及中的公司而言，其值行工作的範圍與細節可能就與規模較大、營業活動與交易型式複雜的公司不相同。第四，AS2的規定原本較為規則性導向(rule-based)，有許多量化規定，AS5轉為較屬原則性導向(less prescriptive)，要求會計師依據專業判斷來決定查核工作的性質、範圍與實施時機。更詳細的部分，你可以參閱267期的會研月刊

資料來源：
會計研究月刊 267期蘇裕惠林寶珠