法爾莫公司案例

　　從孩提時代開始，米奇·莫納斯就喜歡幾乎所有的運動，尤其是籃球。但是因天資及身高所限，他沒有機會到職業球隊打球。然而，莫納斯確實擁有一個所有頂級球員共有的特徵，那就是他有一種無法抑制的求勝欲望。

　　莫納斯把他無窮的精力從球場上轉移到他的董事長辦公室裏。他首先設法獲得了位於（美）俄亥俄州陽土敦市的一家藥店，在隨後的十年中他又收購了另外299家藥店，從而組建了全國連鎖的法爾莫公司。不幸的是，這一切輝煌都是建立在資產造假——未檢查出來的存貨高估和虛假利潤的基礎上的，這些舞弊行為最終導致了莫納斯及其公司的破產。同時也使為其提供審計服務的"五大"事務所損失了數百萬美元。下面是這起案件的經過：

　　自獲得第一家藥店開始，莫納斯就夢想著把他的小店發展成一個龐大的藥品帝國。其所實施的策略就是他所謂的"強力購買"，即通過提供大比例折扣來銷售商品。莫納斯首先做的就是把實際上並不盈利且未經審計的藥店報表拿來，用自己的筆為其加上並不存在的存貨和利潤。然後憑著自己空談的天份及一套誇大了的報表，在一年之內騙得了足夠的投資用以收購了8家藥店，奠定了他的小型藥品帝國的基礎。這個帝國後來發展到了擁有300家連鎖店的規模。一時間，莫納斯成為金融領域的風雲人物，他的公司則在陽土敦市贏得了令人崇拜的地位。

　　在一次偶然的機會導致這個精心設計的、至少引起5億美元損失的財務舞弊事件浮出水面之時，莫納斯和他的公司炮製虛假利潤已達十年之久。這實在並非一件容易的事。當時法爾莫公司的財務總監認為因公司以低於成本出售商品而招致了嚴重的損失，但是莫納斯認為通過"強力購買"，公司完全可以發展得足夠大以使得它能順利地堅持它的銷售方式。最終在莫納斯的強大壓力下，這位財務總監捲入了這起舞弊案件。在隨後的數年之中，他和他的幾位下屬保持了兩套賬簿，一套用以應付註冊會計師的審計，一套反映糟糕的現實。

　　他們先將所有的損失歸入一個所謂的"水桶帳戶"，然後再將該賬產的金額通過虛增存貨的方式重新分都到公司的數百家成員藥店中。他們仿造購貨發票、製造增加存貨並減少銷售成本的虛假記賬憑證、確認購貨卻不同時確認負債、多計或加倍計算存貨的數量。財務部門之所以可以隱瞞存貨短缺是因為註冊會計師只對300家藥店中的4家進行存貨監盤，而且他們會提前數月通知法爾莫公司他們將檢查哪些藥店。管理人員隨之將那4家藥店堆滿實物存貨，而把那些虛增的部分分配到其餘的296家藥店。如果不考慮其會計造假，法爾莫公司實際已瀕臨破產。在最近一次審計中，其現金已緊缺到供應商因其未能及時支付購貨款而威脅取消對其供貨的地步。

　　註冊會計師們一直未能發現這起舞弊，他們為此付出了昂貴的代價。這項審計失敗使會計師事務所在民事訴訟中損失了3億美元。那位財務總監被判33個月的監禁，莫納斯本人則被判入獄5年。

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